大型機械設備生產企業內部審計

『壹』 如何建立企業內部審計的監督機制

建立和完善企業內部審計制度一、什麼是內部審計內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計有助於強化企業內部控制、改善企業風險管理、完善公司治理結構，促進企業目標的實現。二、民營企業內部審計現狀目前，建立內部審計制度的民營企業還比較少，即使建立的也因機構設置模式等問題未能形成內部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內部審計制度企業，主要是認識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認為內部審計可有可無，他們認為設置了財務管理、稽核制度等，都是為企業的內部控制、經營決策服務的，內部審計部門不是創造價值的部門，作用不明顯，不用設置或可有可無;另一種是認為有了社會審計組織，不用設置內部審計，他們認為已聘請了專業的社會審計組織對企業的財務報表及有關會計資料進行公允性的鑒證，而設置內部審計需要支付一筆機構和人員的費用，在經濟效益上不劃算;再就是因為內部管理機構及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學的監督機制，甚至於沒有充足的力量設立單獨的內部審計機構。三、民營企業建立內部審計的必要性民營企業做大做強了，有了相當積累和發展之後，開始向集團化方向發展，隨之也出現了各種矛盾。一方面涌現出大量相當規模的子(孫)企業、分支機構,經營層次增多,地域不斷擴大, 企業所有權和經營權相分離，家族制被打破，職業經理人被引入，外部人才進入到企業的管理層，兩權分離使產權所有者不直接參與企業的管理，企業內部隨時可能引發信任危機。另一方面家庭企業管理模式發生劇烈變化，企業內部經營活動分工越來越細，企業主已不可能事必躬親地直接控制各生產經營環節及有關的經濟活動，從而導致內部管理失控,導致漏洞增多,風險加大,效益下降。在企業信息不對稱情況下，建立內部審計就很必要，因為內部審計可以在會計管理之後進行再監督、再控制;向企業的投資者、債權人提供真實可靠的財務信息，使他們對企業的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經營決策。同時，企業制定的各項內部控制制度能否得到有效的執行，也應該有一個公正的評判部門，通過監督與檢查促使這些內控制度得以順利實施，這項工作由內部審計部門完成是最合適的。內部審計作為民營企業內部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業發展擔當著「經濟衛士」的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業財務報表及其他有關會計資料，評價企業財務信息的可靠性，使企業的經濟活動建立在真實、可靠的財務信息基礎上，保證民營企業經濟健康有序地運行。再者，從公司治理結構來看，建立和完善內部審計制度也是民營企業建立現代企業制度的內在需要。因此，在企業中建立和完善內部審計制度，充分發揮內部審計的作用也就顯得尤其重要。四、如何建立民營企業的內部審計制度如何建立一套行之有效的內部審計制度，對我國大多數民營企業來講確實還是一個難題，我們認為在民營企業建立內部審計制度不外乎如下幾個環節：首先，在企業內部設立專門審計機構，設立內部審計機構要據企業的不同性質、不同規模而定，要明確審計機構獨立於經營管理層，一般應直接受董事會等企業權力機構領導，直接向權力機構匯報審計結果。必要的情況下，一些超大型企業還可以建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會。對下屬企業以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設立審計派出機構，以便進行日常審計監督。當然，內部審計機構的設立也要考慮經濟監督的必要性和企業內部機構的精簡性。其次，根據企業規模及生產特點來配備相應的審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務、統計、計算機信息系統等專門知識，同時又要具有更新(綜合範文http://www.)知識和運用新技術的能力，具有誠實的品德和不斷進取的精神。審計機構負責人(審計委員會主任)選用應由股東大會(董事會)提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機構(審計委員會)聘用或選用，對主要的內部審計人員還應該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機網路與多媒體技術的高速發展，很大程度上改變了財務資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內部審計機構還要配備具有一定計算機水平的審計人員。再次，制定和頒布《企業內部審計條例》及《實施辦法》等規章，以對內審工作制度、行為准則和報告制度，和對內審機構人員的職能、許可權、工作內容、工作方法等作出明確規定，使內部審計工作在制度上得以保障，以便有規可，有規必。國家的發展要靠法治，內部審計發展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內部審計機構是很難對下屬部門、單位進行有效監督和管理，尤其是制度建設較弱的民營企業。只有通過建立健全各項內部審計制度，實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，保證內部審計在民營企業中發揮應有的作用。最後，還應結合民營企業各自的經營特點，根據《企業內部審計條例》等規章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿於審計立項、審計組織、審前准備、審計查賬、審計報告、審計處理、執行反饋、檔案管理以及後續審計等全過程，由於被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同,採用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當並不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長,成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容[1] [2] 下一頁《建立和完善企業內部審計制度》出自：YJBYS，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據，導致審計結論與實際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。五、如何進一步完善現有的民營企業內部審計制度現在，部分民營企業出於維護自我產權和自身發展的需要，已經開始自覺地建立起內部審計制度。但已建立內部審計機構的民營企業很多未能良好運行，主要原因有：內部審計機構模式不合理或是內部審計人員自身素質不高的約束。這種民營企業要不是設置的內部審計機構置於總經理甚至財務部門的領導之下，結果造成了內部審計倒成了總經理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權威性，沒有起到審計監督的作用，結果事與願違;要不就是內部審計人員自身素質限制，一方面工作能力不足，面對復雜多變的審計內容，束手無策，另一方面有的內部審計人員缺乏應有的職業道德觀念，循私情或害怕擔當責任，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論。如浙江省有一家大型民營紡織企業，雖然年營業收入已達幾十個億，業務范圍涉及紡織、房地產、物流、醫療等多個領域，但企業的主要管理人員還是家族內部成員，內部審計機構負責人更是家族骨幹，這實際上就形同虛設，無實際審計監督權，使企業經營的透明度不高，生產、管理、財務等數據信息可靠性極差，很大程度上限制了企業的發展和管理水平的提高。這類企業往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營企業內部審計存在的這些問題，我們認為已建立或正在建立的民營企業應在以下幾個方面加以完善內部審計工作：第一、從思想上提高民營企業對內部審計的認識，讓他們真正看到內部審計的監督和服務的作用。要他們明白內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規的遵循情況進行審計，還包括對本企業各項規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查等等。這種內部審計具有強大的服務功能：可以通過調查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進管理，提高效益，發揮參謀與助手的功能;可以通過參與某些項目的有關規章制度、計劃方案的制訂，發揮提供相關的審計建議的建設功能;可以通過查錯糾弊，發揮為本企業的平穩發展保駕護航的保護功能;此外，更重要的是，內部審計還具有企業內部制衡的功能，「信任不等於監督」，只有超脫、獨立的內部審計才能實施有效制衡、監督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內部審計還具有經常性、及時性和針對性的內向服務特點，內審人員對本企業的生產、經營、財務等情況都比較熟悉，可隨時了解企業經濟動態和信息，針對發現的問題，及時地、有針對性地採取措施，提出建議，督促糾正和改進。而這種隨機的服務和監督，恰恰是社會審計組織所不能代替的。第二、加強內部審計機構的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計機構充分發揮職能作用的重要保證，內部審計機構要不受企業經營管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會(或董事會)等企業權力機構直接領導的內部審計機構(或審計委員會)來全面負責企業的內部審計工作，明確規定審計工作不得受其他機構(或人員)干預，同時還要保證在人員、工作和經費方面的獨立性，從而改變內審部門地位低下的現狀,提高審計工作質量。第三、將內部審計納入企業管理的規范化和制度化的軌道。明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規范等，使審計工作的開展有章可循。規范化和制度化以後，才能淡化人際關系，內部審計工作才能做到客觀公正。建立內部審計處理處罰標准，建立審計機構和審計人員職責、內審人員崗位責任制及考核激勵制度等。第四、加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質。搞好內部審計工作要有一支作風優良、技術過硬的內部審計隊伍，要建立一套行之有效的內部審計工作自身考核辦法，接受上級領導和企業員工的監督。同時，一方面要搞好內部審計人員的職業道德教育，另一方面要搞好內部審計人員的業務能力培訓，包括網上培訓及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內部審計人員的政策法規水平、專業知識技能、經驗、計算機水平、審計職業道德和工作責任等綜合素質。第五、加強企業文化建設，營造良好的內部審計環境。當前民營企業要改造家族制的企業文化，建設現代企業文化，關鍵一點是要對財富進行重新認識，使人人樹立社會責任感。民營企業財產盡管記在企業主名下，但它是社會財富的一部分，為企業創造財富，也就是為社會創造財富。有了這樣的認識，企業才有凝聚力，企業主與員工之間、「內部人」與「外部人」之間才會建立起一種相互信任的關系，營造一個良好的內部審計環境。第六、積極拓展內部審計業務領域。為適應民營企業發展的需要，除繼續搞好傳統項目審計外,還要不斷拓展新的業務領域，要增加經濟合同審計、內控制度審計、資產重組審計、經濟責任審計、績效審計等等。內部審計的工作內容要從財務收支審計向富有建設性的經營審計和管理審計轉變,突出風險評估。總之，民營企業要發展壯大，就必須更新觀念，自立自強，自我約束，自我完善，與時俱進,自覺開展內部審計工作，實現科學管理，只有這樣，民營企業的道路才會越走越寬。

『貳』 企業內部審計內容和注意事項

企業內部審計內容：
一 是否建立為保證財務工作有序進行的管理辦法。是否認真貫徹執行財務會計制度、會計准則、會計規定及公司的相關制度。
二 原始及記賬憑證反映的經濟業務是否真實、完整、合法；帳簿反映的內容是否真實、完整、准確。
三 會計報告的編制是否符合相關規定，反映的內容是否真實、完整、准確、及時。報表間具有勾嵇關系數字是否相符，報表中有關數據是否與勞資、管理、設備物資等部門的報表中有關數據核對相符；賬證、賬賬、賬表是否相符。
四 各種資產是否真實存在並為本公司所有，核算辦法是否符合規定，在會計報表上反映是否真實。
五 各種債權、債務的形成及清償是否合理、合規、合法，在會計報表上反映是否真實。 六 各種收入、效益、資金是否全部納入財務核算。資金的流向是否正確合理，是否有挪用、轉移、設置「小金庫」等不良行為。獎金的發放是否納入「應付工資」核算，發放手續是否齊全完整、有無擅自或濫發獎金的現象。
七 成本、費用的開支是否真實、合理、合法，有無虛列成本及亂擠亂攤現象。費用開支標準是否符合本公司的規定。財務管理、核算是否嚴格執行相關制度、准則和政策。
八 責任制考核規定中，各種應繳費用是否足額、及時上交公司。
九 會計檔案的保管是否符合財政部、國家檔案局發布的《會計檔案管理辦法》及公司規定。是否有私自借出、復制會計檔案等現象。財務人員是否私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。會計電算化管理制度是否落實，是否能確保會計數據等資料的安全。
需要注意的事項：
1、檢查表的使用：
審核時應靈活使用內審查檢表，正在審核過程中，審核員可以臨時向內審查檢表中增加檢查項目、可以暫時把內審查檢表放一邊去檢查其它項目，過後再回頭按照內審查檢表進行審核，或者也可以決定不審核檢查中的某些項目。內審查檢表的目的主要是使審核員能夠計劃和控制審核工作。
2、進行審核
進行審核時，活動的順序如下：
—通過與被審核方人員會談、查閱文件、記錄、觀察受控狀態下的過程、檢查物料和設備等確定事實；
—記錄事實，作為審核時發生的事情之證據；
—對事實進行評價，確定是否存有不符合項的客觀證據――合格還是不合格； —根據不符合項對管理體系和產品或服務質量的重要性，對其進行嚴重度分類――觀察項、輕微、嚴重三類。
3、確定事實
主要是通過與被審核方人員會談和查閱證據的方式來確定事實，面談對象可以是該組織的各級人員。

『叄』 內部審計主要內容

審計部門和監察部門的區別：
審計機關是依照法律，對國家各級行政機關、金融機構、企業事業組織進行財務收支、財經法紀、建設項目進行的經濟監督。
監察機關是人民政府行使監察職能的機關，依法對國家行政機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員實施行政監察。
審計機關的職責：
（1）、對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況，進行審計監督；
（2）、地方各級審計機關分別在本級行政首長和上一級審計機關的領導下，對本級預算執行情況進行審計監督，向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告；
（3）、對國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監督；
（4）、對國家事業組織的財務收支，進行審計監督；
（5）、對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督；
（6）、對與國計民生有重大關系、接受財政補貼較多或虧損數額較大的國有企業和國有資產占控股地位或主導地位的企業的資產、負債、損益，進行審計監督；
（7）、對國家建設項目預算的執行情況和決算，進行審計監督；
（8）、對政府部門管理的和社會團體受政府委託管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督；
（9）、對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監督；
（10）、對其他法律、行政法規規定應當由審計機關進行審計的事項，依照和有關法律、行政法規的規定進行審計監督；
（11）、對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，並向本級人民政府和上一級審計機關報告審計調查結果；
（12）、對各部門、國有金融機構和企業事業組織的內部審計，進行業務指導和監督；
（13）、對社會審計機構的業務質量，依照有關法律和國務院的規定進行監督；
（14）、承辦本級人民政府和上級審計機關交辦的其他事項；
（15）、此外，根據國家有關規定，審計機關還負責對縣級以下的黨政領導幹部、國有企業及國有控股企業領導人員進行任期經濟責任審計。
監察機關的職責：
（1）檢查國家行政機關在遵守和執行法律、法規和人民政府的決定、命令中的問題；
（2）受理對國家行政機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員違反行政紀律行為的控告、檢舉；
（3）調查處理國家行政機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員違反行政紀律的行為；
（4）受理國家公務員和國家行政機關任命的其他人員不服主管行政機關給予行政處分決定的申訴，以及法律、行政法規規定的其他由監察機關受理的申訴；
（5）法律、行政法規規定由監察機關履行的其他職責。

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『肆』 淺談現代企業的內部審計的摘要

摘要:現代企業制度下內部審計的職能有多種不同的觀點。內部審計的職能不是一成不變的,現代企業制度下內部審計具有經濟監督和經濟評價職能,經濟鑒證、經濟管理、經濟咨詢等不是現代企業制度下內部審計的職能。

隨著現代企業制度的建立、健全和完善,內部審計的理論框架需要重構,內部審計的業務范圍需要拓廣,因而,對於內部審計的研究,又重新成為一個比較熱門的領域。

一、內部審計的職能並非一成不變

職能是由事物本質所決定的一種內在功能。隨著社會經濟的發展,科學技術和人的思維能力的進步,人們對事物本質的認識會進一步深化和延伸,這種認識上的深化和延伸同時也會揭示事物的潛在職能,也就會改變事物現有的職能。內部審計的職能會隨著社會的發展、經濟管理的發展,而不斷地發展變化。

內部審計的職能是由內部審計自身的條件和所處的外部環境所決定的。以西方內部審計為例,在內部審計發展的三個階段上,內部審計具有不同的職能。現代內部審計產生的初期,由於生產規模的擴大,企業經營層次的增多,企業管理當局更加關心分支機構編寫的財務報表的真實性和企業財務收支的合規性,希望對內部所屬各級組織的財務收支活動實行有效的監督,內部審計主要是進行查錯揭弊的合理性財務審計。此時內部審計的職能以監督為主。

20世紀50年代以來,由於科學技術日新月異的變革和經濟國際化的蓬勃發展,市場競爭日趨激烈。企業為了立於不敗之地並不斷發展,迫切需要加強內部控制,改善經營管理,對影響企業經濟效益的一切因素都要進行深入分析和科學評價。在這一背景下,西方企業內部審計突破了傳統的財務審計范疇,廣泛開展了內部控制制定審評,並逐步開展經營審計,將提出改進經營活動的建議作為工作重點,內部審計的評價職能全面體現。

20世紀60～70年代以來,伴隨著經濟的增長,西方國家出現了一系列的社會問題,例如環境污染、能源危機、社區關系緊張、消費者權益保護不力等等。這些問題的出現和惡化直接影響了企業的正常經營和持續發展,使得企業不得不開始審視自己的社會價值和社會責任。他們認識到,只有履行好自己的社會責任,才能保障企業的生產經營活動正常進行,並可塑造良好的社會形象,以獲得持續的發展。因此,內部審計部門又積極開展了社會責任審計,對企業履行保護環境、節約使用能源等方面進行評價,通過評價,對從經營決策到經營結果和效果的全過程都開展了審計,最大限度地為企業提高管理水平服務,提高經濟效益服務,促進企業長期健康、穩定地發展。這時,內部審計的評價職能就越來越突出,正如國際內部審計師協會50年代發布的《內部審計實務標准》所明確指出的「內部審計是組織內部的一種獨立評價活動。」

二、關於內部審計職能的幾種觀點

現代企業制度下內部審計的職能,既不同於我國計劃經濟體制下內部審計,也有別於西方國家內部審計,已成為一個新的理論熱點問題,在有關的內部審計研討會上,在有關的文章專著中,各位專家學者以及實務工作者們紛紛發表自己的意見,概括起來有以下幾種觀點:

1.一職能論。認為內部審計只有經濟監督職能。

2.二職能論。認為內部審計具有經濟監督職能和經濟評價職能。

3.三職能論。認為內部審計具有經濟監督職能、經濟鑒證職能、經濟評價職能。

4.多職能論。認為內部審計具有經濟監督、經濟管理、經濟評價、經濟鑒證等職能,除此之外,還有將服務、咨詢等也歸結為內部審計職能的觀點。

三、現代企業制度下內部審計職能之我見

1.經濟監督職能是內部審計最基本的職能

經濟監督職能是指以財經法規和制度規定為評價依據,對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價,以便衡量和確定其會計資料和其他資料是否正確、真實,其所反映的財務收支和其他經濟活動是否合法、合規、合理、有效,檢查被審對象是否履行其經濟責任,有無違法違紀、損失浪費等行為,追究或解除其所負經濟責任,從而督促被審單位糾錯防弊,遵守財經紀律,改進經營管理,提高經濟效益。

現代企業由於經營規模的擴大,經營業務的日趨復雜,經營方式的多樣化,管理層次的多級化及生產經營地點的分散化,使各管理當局面對縱橫交錯的生產經營系統,不可能事必躬親地直接控制各生產經營環節及有關的經濟活動,這就客觀上需要有健全的審計監督機制,監督企業所屬各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等的要求認真履行其承擔的經濟責任,並揭露違法違紀、營私舞弊、貪污盜竊、損失浪費以及經營管理中的弊端,達到加強企業控制、嚴肅企業制度、加強企業管理的目的。內部審計的這種監督職能是內部管理科學的需要,來自企業內部的壓力。

從1983年建立內部審計以來,我國一直強調內部審計的監督是雙向監督,內部審計既站在國家的立場上,對企業保證國家財產保值增值進行監督,又要站在企業的立場上,對企業其它各職能部門及下屬各單位的財務收支及經濟活動進行監督。隨著市場經濟的完善和現代企業制度的確立,政府的職能已發生根本的轉變,從以行政命令的形式干預企業的經營轉變為通過宏觀調控促使社會主義市場經濟的健康發展。既然政府已將自主經營的權力還給了企業,那麼,也就不應該再要求企業的內部審計機構代表國家對企業的生產經營進行監督,過去強加給內部審計的雙重身份,嚴重妨礙了內部審計的健康運行和發展。

事實證明,要求內部審計站在國家的立場上監督企業,內部審計作為加強國家對企業審計監督的補充手段來看待是對內部審計監督職能的不適當定位,不符合內部審計的特點。因為隨著企業經營自主權的擴大,市場經濟的建立和完善,一個企業要設置哪些機構,配備什麼樣的人員,應該服從於企業經營管理的需要和戰略目標的要求,而不應該是外部的強制要求。這些年來,在為數不少的企業,內部審計遲遲未有建立,或者建立後也未得到主要領導的重視,未能充分發揮其作用,恐怕與此有關。

隨著現代企業制度的建立和完善,審計監督體系的健全,特別是社會審計力量的增強,內部審計代表國家監督企業的職能將逐步由社會審計來代替,即社會審計人員作為獨立的第三者對企業經營業務的合法性、對企業出具財務報表的真實公允性予以鑒證。內部審計的經濟監督職能,主要是站在企業立場上,為企業有效經營、健康發展服務。

2.經濟評價職能已顯得越來越重要

經濟評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能,現代企業的內部審計,評價職能已顯得越來越重要,內部審計要在履行監督職能的基礎上以履行評價職能為主。經濟評價就是通過審核檢查,評定被審單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行,經濟活動是否按照既定的決策和目標進行,經濟效益的高低優劣,以及內部控制制度是否健全、有效等,從而有針對性地提出意見和建議,以促進企業改善經營管理,提高經濟效益。

西方國家的內部審計是基於經營管理的需要而發展的,在西方企業中,特別是一些大型的企業、跨國公司,都自覺自願地設置了內部審計,並對其工作條件、人員素質予以高度重視。西方人認為,內部審計是「組織內部審核經營業務的獨立評價活動,它是一種管理控制,其作用是衡量評價其他控制的有效性」。大型企業離開了內部審計,最高行政領導人對所制定的內部控制制度的執行情況,對企業既定方針、計劃、程序的執行程度就難以知曉,就成了聾子和瞎子。內部審計協會(ILA)在其發布的《內部審計責任書》中也認為:「內部審計是在組織內檢查各種業務活動以向管理部門提供服務的獨立評價活動,是一種通過計量和評價其它控制的有效性來發揮作用的控制。」

3.內部審計不具有經濟鑒證的職能

所謂鑒證,是指鑒定和證明。鑒證最大的特點是由當事人以外的獨立的第三者履行。因為獨立的第三者,既與審計事項的委託人沒有利害關系,也與被審事項的當事人沒有利害關系,這樣的鑒證工作才具有客觀公正性,鑒證結果才能使人信賴。而內部審計機構從企業這個主體來講,並非第三者,它作出的鑒定最多隻能是一種「自我鑒定」,其客觀公正性是極其有限的,對外是難以讓人信服的。

有觀點認為,內部審計對企業所屬各級組織進行審核,作出審計結論,是一種鑒定,只不過內部審計的鑒證職能對外無效,但對董事會下屬的各級組織仍是有效的,因而內部審計有經濟鑒證職能。對這種觀點,筆者不同意,理由有三個:

(1)內部審計中,審計執行人(內部審計人員)和審計委託人(董事會)不是毫無利害關系,而是上下級關系,領導和被領導的關系,聘用與被聘用的關系。

(2)內部審計中,內部審計人員與被審計部門也不是毫無利害關系,某些因素的存在會影響內部審計人員工作的獨立性。

(3)內部審計人員接受領導授權,對本企業所屬職能部門、分支機構完成承包目標或履行其他經濟責任的情況進行審查,作出結論,以作為領導兌現獎懲或評價幹部的依據,恰恰說明了內部審計的監督和評價職能。

4.內部審計不具有管理職能。

現代企業制度下,由於強化科學的管理,內部審計越來越重要,已成為現代企業管理的重要手段,成為內部控制系統的重要內容,據此,不少人將管理歸於內部審計的職能。

筆者認為,將管理職能歸結於內部審計的職能之一是有失偏頗的,理由如下:

(1)內部審計的獨立性的職能要求內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。內部審計的職責之一是接受委託對本企業其他職能部門履行經濟責任的情況進行監督,對企業整個管理系統的有效性、科學性進行評價,因而,要求內部審計相對於其他職能部門來說是獨立的,只有這樣,審計工作的質量才有保證,審計人員發表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。要做到這一點,內部審計機構就不能是企業管理職能的具體履行者。否則,內部審計機構將不可避免地受到管理部門的制約,它的獨立性將被嚴重消弱,也就無法以應有的獨立身份去履行其監督職能,那麼內部審計結論的客觀公正性和權威性,也將受到懷疑,不利於內部審計工作的開展。

(2)內部審計為管理服務,並不意味著內部審計人員參加日常的經營管理。內部控制制度是企業的管理活動,貫穿於各項管理職能之中。日常的控制體現在各項業務處理程序上,由管理部門設計、具體管理人員執行,比如對經濟活動的稽核、驗收、復算、核對等等。內部審計人員不是某一業務崗位的管理人員,即未被授權從事某項業務管理活動。因此,不應參與業務控製程序的日常工作,應迴避參與日常業務控製程序的實施,即使有時管理部門分配內部審計人員從事一些非審計工作,應當明確,他們不是在發揮內部審計的作用。同時內部審計也無權替代管理部門的權力和職責,也無權控制和指導具體的業務管理工作,對日常業務控制不負有責任。內部審計人員的責任就是就內部控制制度的運行情況向領導提供信息。而履行管理職能,則是指實際加入管理的運作過程,實施具體的管理行為,實施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發生了管理的效果。而內部審計部門所執行的是一種綜合的監督、控制,它對管理的控制予以再控制,對管理的監督予以再監督。

(3)內部審計能否促使企業加強管理,還取決於審計的質量和領導的重視程度。內部審計是通過對內部控制制度,對企業的各項管理進行客觀評價,提出改進的意見和建議來發揮其加強管理的作用的。內部審計能不能達到加強管理這一目標,一方面取決於內部審計的質量,即內部審計人員能不能提出切實可行的意見和建議,值得企業領導給予充分的重視。另一方面,也取決於企業的最高管理部門能否接受和採納內部審計的建議。如果內部審計的有益建議被採納,並促使企業管理邁上新的台階,內部審計就為加強企業管理做出了貢獻,相反,內部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被採納,則內部審計就沒有起到加強企業管理的作用。

5.服務只是內部審計設置的目的之一―――服務於企業的經營管理,而咨詢,又是服務的一種形式,因此,不能將兩者上升為內部審計的職能。

綜上所述,筆者認為,現代企業制度下,內部審計具有監督和評價這兩種職能。

『伍』 內部審計

概念
1，1999年月，內部審計師學會董事會通過了內部審計的如下定義：「內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用於 內部審計
改善機構的運作並增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。」 2，在我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計並列的三種審計類型之一。
與注冊會計師的區別與聯系
（一）聯系：注冊會計師審計相比共同點是他們都以財務審計為起點，但關注的重點不同，由財務審計為基礎的拓展的業務領域也不同。 （二）區別： 1，獨立性不同。 內部審計強調內部審計機構和審計人員與被審計部門之間的獨立性，不強調審計機構和審計人員與領導人之間的獨立性。因此內部審計本質上是單向獨立的。 內部審計是「外部審計」的對應稱法，即：由部門、單位內部設置的專職機構及人員，獨立地對本部門、本單 內部審計業務綱要
位的財政財務收支及有關經濟活動進行審查，用以健全內部控制，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益的綜合經濟監督活動。內部審計在中國審計組織體系中，起著以國家審計為主導，以內部審計為基礎的重要作用，支撐著企業的審計工作。內部審計的本質在於，作為企業指揮者管理機能的一部分，對企業管理手段妥善與否、有無弊漏和是否經濟有效，進行經常性的檢查、分析和評價。內部審計的主要缺陷和特點是，由於在本單位領導下進行內部審計活動，其獨立性表現稍弱；但具有及時性、連續性、針對性、預防性等特點。 2，兩者的審計目標不同。 注冊會計師審計目標是財報的合法性、公允性作出評價，而內審的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。 3，由於審計目標不同，故兩者關注的重點領域也不同。 即便是兩者最大的相同點財報，注會與內審的關注的重點也不同。注冊會計師審計主要側重點是會計信息的質量和合規性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內部審計主要側重點是有效性、經濟性、合規性。 4，業務范圍不同。 注冊 金融機構內部審計
會計師審計主要是財報審計，以財報審計拓展到代編財務信息，執行商定程序、財務咨詢等活動。而內部審計是以企業財務活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。 現在市面上的一些內部審計的書主要講的不是財務審計方面的內容，主要是避免與注冊會計師審計重復和有的內部審計專家的錯誤觀念導致，但是索耶在其著作中明確告誡「在熱衷於這些審計所產生的有利影響時，絕不能走得太遠，絕不能忽視基本的財務審計和經濟業務審計」。 5，審計標准不同。 內部審計的標準是公認的方針和程序，注冊會計師的標準是會計准則和相關法律法規。 6，專業勝任能力要求不同。 內部審計要求具備一定的管理知識水平，由於內部審計的目標是幫助企業實現其目的，改善機構運作並增加價值，故要求內部審計人員具備一定的管理知識與水平。
編輯本段內部審計工作主要涵蓋的內容
內部審計針對不同的行業和領域表現出特定的審計內容： 對醫療衛生行業 醫療收費監控 在系統中預設醫療收費物價考核指標標准，對醫療收費系統進行實時跟蹤、監督。如果醫療收費系統的處理出現背離相應標准指標的情況，這些數據就會在監控程序中向監督人員發出信號或消息。 醫療設備監控 系統 企業內部審計項目管理規范操作
可以對大型醫療設備的使用情況進行監督, 再結合醫療收費監控，可以對大型醫療設備的收費進行控制，防止醫療設備漏費、私收費現象的發生；同時，方便醫院領導對大型醫療設備的使用及收入情況進行了解。 葯品物價監控 系統中葯品物價實時監控，是通過相關監控程序對庫存系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的。如果庫存核算系統的處理出現背離監控界限或參數的情況，這些數據就會在監控程序中向監督人員發出信號或消息。 對行政事業單位 預算執行監控 系統具自動讀取預算系統的功能，根據設定的預算項目和財務數據的對應關系，實現財務數據與預算數據、財務指標與預算數據、預算指標的對比分析和穿透式查詢，找出差異的原因，並對預算執行情況進行預警定義，實現多種等級的預警提示。 專項經費監控 通過設定專項經費來源總額和分項金額以及支出總額和分項金額來檢查專項經費的來源和支出的執行情況；檢查收支執行情況是否存在超支現象，檢查專項經費支出是否存在串戶和不規范核算情況。 對製造行業 存貨庫齡監控 通過對原材料、半成品、庫存商品等存貨的庫存業務進行監控，及時反映企業的庫存結構、資金佔用、積壓數量、積壓時間，使企業庫存管理人員能及時掌握、調整庫存周轉頻率，盤活積壓資金，既保障庫存物資及時供應生產的需求，又防止過度積壓，提高資金使用效率。 銷售業務的監控 通過對銷售業務的監控，使銷售數據在系統中實時更新，這樣可以及時對銷售的收入、單位成本、單位利潤等銷售數據進行分析，使企業管理人員能及時掌握市場狀況，尤其是同一產品在不同市場的銷售價格等情況，以便做進一步的市場戰略調整。 財務監控 系統中財務系統的時監控，是通過相關監控程序對財務核算系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的，如果財務核算系統的處理出現背離審計界限或參數的情況，監控程序會自動向審計人員發出預警信號或消息。 財務規范性控制 現金坐支監控：可以根據定義的現金坐支檢查公式進行監控。 異常憑證監控：審計人員可以根據會計制度和內部財務制度的規定自行定義異常憑證中的科目對應關系，憑證發生時系統可以及時提示並記錄這些異常對應關系憑證，並提示這些異常憑證所涉及的內控制度缺陷。 財務分析監控 可以允許設置以及組合財務分析工具提供的方法，定義分析的標准，以及違反標準的結論，形成具體的分析方案，並且每一條分析，可以預先設置其分析結果，通過分析的結果可以發現管理過程中發生的問題。 經濟指標監控 可以通過系統定義好的經濟指標，設置指標數值范圍、指標數值趨勢、指標同比數、指標預算數的控制. 大額收支監控 通過對現金、銀行存款賬戶大額收支監控限額的設定，對收支的金額過大或數量過多時，監控程序會自動向審計人員發出預警信號。 審計作業監控 幫助審計工作人員依照法律規定和企業授權開展審計監督作業，實時監控，及時預警和查處違法違規問題。 重大疑點監控 通過設置疑點分類監控的方法，將在審計作業過程中發現的審計疑點根據重要性原則進行監控提示，幫助審計主管明確審計詳查的方向。 重大違規金額監控 通過設置違規金額分類標準的方法，監控在審計作業過程中查清的違規金額，幫助審計主管根據重要性原則進行監控提示，提示審計主管審計項目在違規金額方面的重大程度。例如：違規金額超過10萬元以上時系統向審計人員發出監控預警信息。 違規問題監控 通過對違規問題設置重要性標準的方法，監控在審計作業過程中違規問題的屬性和重要性，幫助審計主管判別問題嚴重性程度，提示審計主管審計項目在違規問題方面的嚴重程度。例如：違規問題屬於貪污或小金庫等嚴重違法違規時，系統向審計人員發出監控預警信息。 審計作業進度監控 通過對審計作業實際進度和計劃進度進行比較的方法，並設置計劃進度，完成差異監控指標，對審計作業進度進行監控，當出現較大差異時，及時進行監控提示，幫助審計主管及時了解在審計作業中可能存在的問題及嚴重程度。例如：實際進度明顯落後於計劃進度30%時，系統向審計人員發出監控預警信息。
編輯本段內部審計方法
順查法。按照經濟活動發生的先後順序和會計核算程序，依次審核和分析會計憑證、會計帳簿和會計報表。博科資訊審計管理軟體提供資產負債表、科目明細賬、科目余額表和記賬憑證等查詢頁面，審計人員可以通過聯網實時監控系統實時查證工具中科目余額表查到科目明細賬，再通過科目明細賬查到憑證，最後檢查根據以上數據所生成的資產負債表。 逆查法。按照經濟活動進行的相反順序，先審查會計報表，從中發現錯弊和問題，然後有針對性地依次審查和分析報表、帳簿和憑證。博科資訊審計管理軟體提供資產負債表、科目明細賬、科目余額表和記賬憑證等查詢頁面，如同順查法一樣，審計人員可以通過這些頁面實現逆查法。 抽查法。通過博科資訊審計管理軟體憑證檢查功能中的憑證抽樣功能，可以抽查多個科目的憑證。目前提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進行審查，根據審查結果，藉以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。 審閱法。博科資訊審計管理軟體可以對取得的有關會計資料進行審查，以判斷其合規性，檢查記賬憑證。 分析法。博科資訊審計管理軟體利用實時查證工具中的趨勢分析功能，通過該功能的趨勢分析表可以對會計資料進行綜合比較，分析各種數據的內在聯系，以找出存在的問題，確定審計重點。 抽樣審計與詳細審計結合法。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是在內控制度與重要性水平評估的基礎上進行的，當對某一樣本產生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數量或對某一樣本的業務流程進行詳細審計。在博科資訊審計管理軟體的憑證抽樣中，通過設置樣本條件，可自定義樣本的數量並根據該科目的憑證張數自動計算出抽樣憑證的間隔。 效益評價審計法。博科資訊審計管理軟體通過審計客體所從事的經濟活動行為，利用數學計量或數理統計原理，在內部控制制度相對完善的狀態下，有針對性地制定出量化的評價標准或體系，科學、合理、細致的計算出經濟評價的各項指標，反映經濟的節約與效率效益和對社會的貢獻程度。[1]
編輯本段中國內部審計准則
一、中國內部審計准則的制定依據與目標
（一）中國內部審計准則依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關於內部審計工作的規定》及相關法律法規制定。 （二）制定中國內部審計准則的目標： l.貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關於內部審計工作的規定》以及相關法律法規，加強內部審計工作，實現內部審計的制度化、規范化和職業化。 2.促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計准則開展內部審計工作，保障內部審計機構和人員依法行使職權，保證內部審計質量，提高內部審計效率，防範審計風險，促進組織的自我完善與發展。 3.明確內部審計機構和人員的責任，發揮內部審計在強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標實現的作用。 4.建立與國際內部審計准則相銜接的中國內部審計准則。
二、中國內部審計准則的體系
中國內部審計准則是中國內部審計工作規范體系的重要組成部分，由內部審計基本准則、內部審計具體准則、內部審計實務指南三個層次組成。 （一）內部審計基本准則。內部審計基本准則是內部審計准則的總綱，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規范，是制定內部審計具體准則、內部審計實務指南的基本依據。 （二）內部審計具體准則。內部審計具體准則是依據內部審計基本准則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規范。 （三）內部審計實務指南。內部審計實務指南是依據內部審計基本准則、內部審計具體准則制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供的具有可操作性的指導意見。
三、中國內部審計准則的約束力
（一）內部審計基本准則、內部審計具體准則是內部審計機構和人員進行內部審計的執業規范，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵照執行。 （二）內部審計實務指南是對內部審計機構和人員實施內部審計的具體指導，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當參照執行。
四、中國內部審計准則的適用范圍
（一）中國內部審計准則適用於內部審計機構和人員進行內部審計的全過程。 （二）中國內部審計准則適用於各類組織。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規模大小和組織形式如何，內部審計機構和人員在進行內部審計時，都應遵循內部審計准則。
五、中國內部審計准則的制定程序
（一）內部審計准則由中國內部審計協會制定。協會下設准則委員會負責內部審計准則的起草、修改和論證工作。 （二）中國內部審計准則的制定程序： l.選定項目。中國內部審計協會准則委員會提出內部審計准則備選項目，經專家咨詢論證，徵求有關方面意見後，由中國內部審計協會審批立項。 2.擬定初稿。中國內部審計協會准則委員會根據確定的項目，進行調查研究，起草初稿。中國內部審計協會征詢專家和有關方面意見，由中國內部審計協會准則委員會修訂後提交徵求意見稿。 3.徵求意見。中國內部審計協會發布徵求意見稿，廣泛徵求各有關方面的意見。 4.修改定稿。中國內部審計協會准則委員會根據各方面意見修改徵求意見稿，中國內部審計協會征詢專家及有關方面意見後定稿。
六、中國內部審計准則的發布、修訂與解釋
中國內部審計准則由中國內部審計協會負責發布、修訂與解釋。 內部審計基本准則 第一章 總則 第一條 為規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的責任，提高內部審計工作的質量，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》及相關法律法規制定本准則。 第二條 本准則所稱內部審計，是在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。 第三條 本准則適用於各類組織的內部審計機構與人員，及其從事的全部審計活動。 第二章 一般准則 第四條 一般准則是指內部審計機構的設立及其職權、內部審計人員應當具備的基本資格條件和職業的要求。 第五條 內部審計機構設置應考慮組織性質、規模、內部治理結構以及相關法令的規定，並配備一定數量的內部審計人員。 第六條 內部審計機構應在其內部建立嚴格的質量控制制度，並積極了解、參與組織內部控制制度的建設。 第七條 內部審計人員應具備專門學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，並不斷通過後續教育來保持這種專業勝任能力。 第八條 內部審計人員應當遵循職業道德規范，並以應有的職業謹慎態度執行審計業務。 第九條 內部審計機構和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動。 第十條 內部審計人員應具有人際交往的基本技能，能以恰當的方式與他人進行有效的溝通。 第三章 作業准則 第十一條 作業准則是內部審計機構和人員在審計計劃、審計准備和審計實施階段應遵循的行為規范。 第十二條 內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險。 第十三條 內部審計人員應考慮組織的風險及管理的需要，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排，並報經主管領導批准後實施。 第十四條 內部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達審計通知書，並做好必要的審計准備工作。 第十五條 內部審計人員應深入調查了解被審單位的情況，對其經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性進行測試。 第十六條 內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。 第十七條 內部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。 第十八條 內部審計人員應將收集和評價的審計證據及形成的審計結論和審計建議，記錄於審計工作底稿。 第四章 報告准則 第十九條 報告准則是內部審計人員反映審計結果，出具審計報告，以及內部審計負責人批准和報送審計報告時應遵循的行為規范。 第二十條 內部審計人員應於審計實施結束後，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀、准確、清晰、完整且富有建設性。 第二十一條 內部審計報告應說明審計目的、范圍、結論和建議，並可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見。 第二十二條 內部審計報告應聲明系按照中國內部審計准則的規定辦理，若有未遵循該准則的情形，審計報告應對其做出解釋和說明。 第二十三條 內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。 第二十四條 內部審計機構在內部審計報告經主管領導批准後，應向被審單位下達審計意見書或審計決定書。 第二十五條 內部審計機構的審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。 第二十六條 內部審計人員應進行後續審計，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實施。 第五章 內部管理准則 第二十七條 內部管理准則是內部審計機構負責人管理內部審計工作，充分利用審計資源，履行內部審計職責，實現審計工作目標的規范。 第二十八條 內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計工作計劃，編制人力資源計劃和財務預算。 第二十九條 內部審計機構負責人應根據《中華人民共和國內部審計條例》和中國內部審計准則，結合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作，並作為監督、檢查的依據。 第三十條 內部審計機構負責人應建立內部激勵制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績。 第三十一條 內部審計機構負責人應保持與國家審計機關的聯系，依法接受國家審計機關的監督和指導；應保持與民間審計組織的協調，並評價其工作效率。 第六章 附則 第三十二條 本准則由中國內部審計師協會負責解釋，審計署頒布。 第三十三條 本准則自****年*月*日起施行。 內部審計職業道德規范 第一條 內部審計人員在履行其職責時，必須嚴格遵守中國內部審計准則及內部審計師協會制定的其他規定。 第二條 內部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。 第三條 內部審計人員在履行其職責時，必須保持廉潔，不能收受任何有損自己職業判斷的有價值的物品。 第四條 內部審計人員必須保持應有的職業謹慎，只能開展那些在其專業勝任能力范圍之內預期能合理完成的工作。 第五條 內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何有違忠誠性原則的事情。 第六條 內部審計人員必須遵循保密性原則，慎重地使用他們在履行職責時所獲取的資料。 第七條 內部審計人員不得有意從事損害國家利益、本組織利益和內部審計職業榮譽的活動。 第八條 內部審計人員在審計報告中應真實地披露他們所了解的全部重要事項。 第九條 內部審計人員應不斷接受後續教育，努力提高創新素質和創新能力，提高服務質量。 第一批內部審計准則公告 第1號 內部審計報告及其傳遞 第2號 內部審計工作底稿 第3號 內部審計證據 第4號 後續審計報告 第5號 內部審計計劃 第6號 內部審計通知書 第7號 內部審計質量控制 第8號 對舞弊的預防、檢查和報告 第9號 報告內部控制 第10號 內部審計與外部審計的協調
編輯本段國際內部審計准則理念的發展及啟示
一、現代內部審計發展的三個轉折點
內部審計的產生和發展是一個漫長的歷史過程，至今已經歷了古代內部審計、近代內部審計和現代內部審計三個發展階段。現代內部審計始於美國。1941年被認為是現代內部審計的開始。1940年之前在美國，內部審計只是外部會計公司的一個助手。1941年，Victor.Z.Brink完成了他在紐約大學的博士學位的論文，該論文闡述了包括內部審計性質和范圍在內的內部審計突破性的研究成果。Brink指出內部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外部審計（外部會計公司審計）的助手。Brink憑借這篇論文成為美國「內部審計」這個學科的「開山祖鼻」。同年，北美公司的內部審計部門主任JohnBThurston寫了一本名為《內部審計的原理和技術》的內部審計專著。Brink還於1942年出版了美國第一本全面的、系統的論述「內部審計」方面的書《內部審計原理和實務》。此書一直不斷更新，並於2001年發行第五版。以上事件標志著內部審計的系統理論已開始形成，是內部審計的第一個轉折點。 1978年，國際內部審計師協會（IIA）正式頒布了《內部審計實務准則》。這是「內部審計准則」的雛形。所以1978年是美國內部審計發展的關鍵時期，同時也是內部審計歷史發展過程中第二個轉折點。《內部審計實務准則》的首頁就是全面綜合地對「內部審計」的概念進行了嚴謹的定義，在當時的經濟和審計領域這個定義已經是相當完美。此准則頒布後十年來被世界各國的審計領域普遍認可，並被翻譯成9種語言。 1999年6月國際內部審計師協會及其屬下的研究基金在反復進行討論、研究、向各方徵求意見後，正式頒布了《內部審計實務框架》。正如財務會計准則框架一樣，《內部審計實務框架》是內部審計准則的核心，所以1999年6月是美國內部審計歷史發展過程中第三個「歷史性轉折點」。相關文件陸續頒布。
二、內部審計實務框架
當前各國內部審計遵循的《內部審計實務框架》由三個層次組成： （一）第一個層次是強制性的，其核心內容有《內部審計定義》、《道德准則》、《內部審計實務准則》。 1.《內部審計定義》 內部審計師協會在最新的《內部審計定義》中將內部審計定義為：「內部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，其目標在於增加價值並改進組織的經營。它通過一套系統、規范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達到目標。」 2.《道德准則》 制定道德准則的目的是在內部審計職業內促進道德文化。道德准則對於內部審計職業來說是必要和適當的，這是由於內部審計是建立在一種信任的基礎上的，這種基礎對風險管理、控制和治理提供了客觀保證。道德准則在內部審計定義上加以擴展。 3.《內部審計實務准則》 《內部審計實務准則》由《屬性准則》、《績效准則》、《執行准則》組成。《屬性准則》論述從事內部審計活動的組織和個人的特性。《績效准則》則論述內部審計活動的本質，並提供衡量內部審計績效的質量標准。《屬性准則》和《績效准則》適用於全部內部審計活動。《執行准則》將《屬性准則》和《績效准則》運用於特定業務（如遵循性審計、舞弊調查、對控制的自我評估項目）。《屬性准則》和《績效准則》只有一套，而《執行准則》可能有多套，每套對應內部審計活動的一種主要類型。 （二）第二個層次是《實務建議》（即以前的指南），不是強制性的，但是也經過國際內部審計師協會批准並強烈推薦使用。它能夠幫助解釋內部審計實務准則，或將准則運用於特定的內部審計環境。雖然有一些實務建議可能適用於所有內部審計師，但其他的主要用於特定的行業、特定的審計領域，或者特定的地域。 （三）第三個層次是《發展和實務指南》，包括了各類由國際內部審計師協會開發或者批準的材料，不具有強制性。其中包括研究報告、書籍、討論會以及其他還沒有資格成為強制性准則的與內部審計實務有關的產品和服務，是審計實務框架中內容最多、最廣泛的部分。《發展和實務指南》用以幫助實施《道德准則》、《實務准則》和《實務建議》，提供了最佳實務提示和技巧。

『陸』 內部審計的主要內容有哪些

同學你好，很高興為您解答！

高頓網校為您解答：

內部審計針對不同的行業和領域表現出特定的審計內容：

對醫療衛生行業

醫療收費監控

在系統中預設醫療收費物價考核指標標准，對醫療收費系統進行實時跟蹤、監督。如果醫療收費系統的處理出現背離相應標准指標的情況，這些數據就會在監控程序中向監督人員發出信號或消息。

醫療設備監控

系統可以對大型醫療設備的使用情況進行監督, 再結合醫療收費監控，可以對大型醫療設備的收費進行控制，防止醫療設備漏費、私收費現象的發生；同時，方便醫院領導對大型醫療設備的使用及收入情況進行了解。

葯品物價監控

系統中葯品物價實時監控，是通過相關監控程序對庫存系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的。如果庫存核算系統的處理出現背離監控界限或參數的情況，這些數據就會在監控程序中向監督人員發出信號或消息。

對行政事業單位

預算執行監控

系統具自動讀取預算系統的功能，根據設定的預算項目和財務數據的對應關系，實現財務數據與預算數據、財務指標與預算數據、預算指標的對比分析和穿透式查詢，找出差異的原因，並對預算執行情況進行預警定義，實現多種等級的預警提示。

專項經費監控

通過設定專項經費來源總額和分項金額以及支出總額和分項金額來檢查專項經費的來源和支出的執行情況；檢查收支執行情況是否存在超支現象，檢查專項經費支出是否存在串戶和不規范核算情況。

對製造行業

存貨庫齡監控

通過對原材料、半成品、庫存商品等存貨的庫存業務進行監控，及時反映企業的庫存結構、資金佔用、積壓數量、積壓時間，使企業庫存管理人員能及時掌握、調整庫存周轉頻率，盤活積壓資金，既保障庫存物資及時供應生產的需求，又防止過度積壓，提高資金使用效率。

銷售業務的監控

通過對銷售業務的監控，使銷售數據在系統中實時更新，這樣可以及時對銷售的收入、單位成本、單位利潤等銷售數據進行分析，使企業管理人員能及時掌握市場狀況，尤其是同一產品在不同市場的銷售價格等情況，以便做進一步的市場戰略調整。

財務監控

系統中財務系統的時監控，是通過相關監控程序對財務核算系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的，如果財務核算系統的處理出現背離審計界限或參數的情況，監控程序會自動向審計人員發出預警信號或消息。

財務規范性控制

現金坐支監控：可以根據定義的現金坐支檢查公式進行監控。

異常憑證監控：審計人員可以根據會計制度和內部財務制度的規定自行定義異常憑證中的科目對應關系，憑證發生時系統可以及時提示並記錄這些異常對應關系憑證，並提示這些異常憑證所涉及的內控制度缺陷。

財務分析監控

可以允許設置以及組合財務分析工具提供的方法，定義分析的標准，以及違反標準的結論，形成具體的分析方案，並且每一條分析，可以預先設置其分析結果，通過分析的結果可以發現管理過程中發生的問題。

經濟指標監控

可以通過系統定義好的經濟指標，設置指標數值范圍、指標數值趨勢、指標同比數、指標預算數的控制.

大額收支監控

通過對現金、銀行存款賬戶大額收支監控限額的設定，對收支的金額過大或數量過多時，監控程序會自動向審計人員發出預警信號。

審計作業監控

幫助審計工作人員依照法律規定和企業授權開展審計監督作業，實時監控，及時預警和查處違法違規問題。

重大疑點監控

通過設置疑點分類監控的方法，將在審計作業過程中發現的審計疑點根據重要性原則進行監控提示，幫助審計主管明確審計詳查的方向。

重大違規金額監控

通過設置違規金額分類標準的方法，監控在審計作業過程中查清的違規金額，幫助審計主管根據重要性原則進行監控提示，提示審計主管審計項目在違規金額方面的重大程度。例如：違規金額超過10萬元以上時系統向審計人員發出監控預警信息。

違規問題監控

通過對違規問題設置重要性標準的方法，監控在審計作業過程中違規問題的屬性和重要性，幫助審計主管判別問題嚴重性程度，提示審計主管審計項目在違規問題方面的嚴重程度。例如：違規問題屬於貪污或小金庫等嚴重違法違規時，系統向審計人員發出監控預警信息。

審計作業進度監控

通過對審計作業實際進度和計劃進度進行比較的方法，並設置計劃進度，完成差異監控指標，對審計作業進度進行監控，當出現較大差異時，及時進行監控提示，幫助審計主管及時了解在審計作業中可能存在的問題及嚴重程度。例如：實際進度明顯落後於計劃進度30%時，系統向審計人員發出監控預警信息。

專題推薦：財務審計

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『柒』 求助，設備動力部TS16949內審思路

對於組織（企業）的設備動力部TS16949內審或者外審，其內容並不是很專多的，但是那是平屬時文件記錄積累的。

1、設備清單（含特殊特性設備）；

2、易損件庫存最低、最高清單；

3、設備日常使用點檢表；

4、設備三級（一級、二極、三級）保養明細指導書；

5、預防性保養統計、分析和實施情況表；

6、設備故障修理記錄；

7、新進設備和報廢設備驗收、審批文件。

『捌』 一般的生產製造企業怎麼審計

生產過程審計主要審查下列幾個方面：
(一)被審企業的內部控制制度是否健全，採取的經營措施和管理方法是否適當；
(二)投產原料是否合乎規定的標准，有無違反操作規程的弊端；
(三)被審企業的生產管理制度是否健全；
(四)被審企業投入的原材料、勞動力、能源和設備是否與生產計劃相符，有無浪費現象；
(五)對被審企業的生產水平、生產計劃調度、資源分配、質量管理、物料搬運、生產設備、成本控制、殘次品比率等進行檢查。
生產過程的審計任務：

1.查證期內投入產出期、量，質和品種指標的計劃完成情況；
2.查證期內生產費用支出，產品成本計算的正確性、真實性和合法性，
3.查證生產資金、成品資金佔用的合理性；
4．查證和評價生產內部控制制度的嚴密程度；
5．揭露、糾正和制止生產過程中的缺點、錯誤和弊端。

『玖』 企業內部專項審計項目一般有哪些啊

1、固定資產建設審計
2、存貨審計
3、國家劃款審計
4、人事審計
5、專業專項合同審計

『拾』 企業內部審計部如何對設備管理進行審計

內部審計不僅可以幫助企業加強內部控制，改善經營管理，提高經濟效益，同樣，在企業建設項目控制工程成本中也可以發揮重要作用。浙江富春江通信集團有限公司審計部多年來對集團公司工程建設項目的審計實踐和成果也證實了這一點。
浙江富春江通信集團有限公司(以下簡稱「集團」)是一家國家大型信息製造企業，創立於1985年。集團順應國際潮流，謀求多元化發展。2000年以來，集團發展迅猛，每年新上項目投資數億元。為了有效地控制工程成本，集團專門設置了審計監督部門—集團審計部。2001年至2005年，通過對建設項目的內部控制審計，工程成本每年比預算下降約25%，大大降低了集團建設項目的支出費用，內部審計在控制工程成本中發揮了非常突出的作用。其具體做法如下：
一、配備專職審計人員，努力提高專業審計水平和職業素質，這是內部審計發揮重要作用的根本保證
2001年初，浙江富春江通信集團有限公司設立獨立的審計部，賦予了審計部較高的審計獨立性，在組織機構上為內部審計創造了良好的外部環境。審計部人員雖然不多，但知識結構搭配合理，工作效率高。有專業從事過中介審計的注冊會計師、造價工程師，也有專業從事建設工程項目管理的工程師，還有從事企業管理多年的企業管理人員，等等。內部審計人員除參加集團內部舉辦的業務學習外，審計部門還鼓勵他們參加行業管理部門舉辦的業務培訓和新知識學習，加強內部審計人員的誠實性、道德觀教育，提高審計人員的業務水平和工作勝任能力。
二、積極參與項目招投標全過程，為工程項目的過程式控制制和決算審計打好基礎
由於集團公司建設項目多，如果控制不嚴，工程項目投資浪費、工程質量低劣以及權錢交易的腐敗行為必然隨之而來。因此，如何使工程造價更加合理地確定和有效控制，減少投資決策失誤，如何發揮內部審計在工程項目建設過程中的最有效和最直接的監督，使其真正做到「事前控制、事中介入、事後把關」的全過程審計監督，就成為內部審計工作的迫切任務。
集團公司對投資項目的招投標非常重視，專門成立以集團董事長為組長的招投標領導小組，下設專門的招標辦公室，審計部參與項目招投標全過程。內部審計人員則重點審查以下幾個方面：
(一)設計方案招投標的審查。
1.審查設計單位是否具有相當資質等級，設計單位是否經過多家比較，設計結果是否符合國家建設主管部門制定的各項標准和可行性研究報告批復的規模、標准和要求；
2.競標方案是否經專家在三個以上方案中進行評議，並選擇最佳方案，是否按集團公司的審批許可權確定，審查是否存在專斷的現象和腐敗行為；
3.審查設計費是否按國家有關規定標准。
(二)工程施工招投標審查。
1.結合集團公司的實際情況，審查招投標工作是否符合招投標文件的有關規定。
2.檢查是否對施工隊伍的資質進行了審查，是否有施工隊伍資質審查報告以及施工單位相關的情況報告等。設備采購招標方面，檢查是否對製造商或供應商進行過詢查、考察和對比分析，審查考察分析報告等；
3.審查招投標工作是否符合工作程序和工作紀律，是否實行了迴避制度，有無存在各種關系的干預，是否存在泄漏標底的情況；
4.審查招投標過程中招投標的資料、會議記錄是否齊全；
5.審查施工總包方是否存在未經同意而層層轉包的現象。
審計部自成立至2005年底，共參與招投標268次，與預算價相比，共節約資金4600萬元，降低率達10%左右。審計部在參與招投標的基礎上，還不定期的對有關子公司的項目招標情況進行抽查，聽取匯報、查看資料、審查賬目，發現問題及時指出，並限期整改。審計部通過全程參與項目招投標過程，為工程項目的過程式控制制和決算審計打下了堅實的基礎。
三、組織參與工程建設過程式控制制，監督工程款項支付，控制工程實際造價。
審計部在參與建設項目過程式控制制中，主要開展下列工作：
(一)經濟合同的審查
經濟合同審計從立項開始，對合同項目的必要性、可行性及效益性，合同條款的合法性、嚴密性和准確性，當事人雙方的權利和義務關系的對等性進行全面審計，防止發生風險損失和簽訂不平等條約，防止合同條款不嚴密而產生合同糾紛。對於重大經濟合同，審計人員還直接參加合同招標、評標和議標，參與合同談判，進行同步把關。在合同簽訂後，在合同履行過程中進行跟蹤審計，檢查合同糾紛，提出處理意見和措施。在合同終結時監督合同的執行結果，核實違約責任，維護自身的合法權益。
(二)項目管理過程審查
管理過程審計應重點審查以下幾個問題：
1.審查超過一定規模的建設項目是否實行了監理制度，選擇監理單位是否採取了招標的辦法；
2.審查委託監理是否簽訂了委託監理合同，在工程的承包合同中是否明確了建設監理的許可權和責任，建設監理委託合同與承包合同對建設監理單位的許可權和責任的約定是否一致；
3.審查監督在各項工程施工過程中現場施工代表是否執行了現場監督的任務，是否制止了施工人員的違法違規行為；
4.監督檢查現場施工人員是否及時掌握施工進度和質量，是否按圖紙、規范施工，檢查施工單位使用材料、構件、設備的規格和質量是否符合規定。
自2004年下半年起，集團採取派駐形式，審計人員成為工程建設的參與者，熟悉情況，而且職能清晰，實施過程式控制制，及時有效地進行審計監督，大大提高了審計力度。
(三)工程款支付的監督審查
集團公司在資金支付方面對工程款支付有明確的規定，並且根據執行情況每年作相應調整，如2002年初制訂的《關於支出管理的若干規定》對項目工程款支付的規定程序是：
集團公司一切項目投資，由項目實施部門（或子公司）負責編制具體實施方案和項目預算，送集團投資發展部審核後，報總裁辦公會議審定。計劃內用款，由項目負責人按審批程序審批，並送投資發展部、審計部審核後，集團執行董事簽字付款；超計劃外用款，需按以上程序審批，並報總裁批准後支付。項目完工後，由項目實施部門（或子公司）編制項目投資決算，送投資發展部、審計部共同審核，報總裁辦公會議審定。
集團採取派駐形式後，對工程款支付程序進行了相應調整，即在審計部審核前由派駐人員先行簽署意見。由於內部審計注重對工程款支付的監督審查，幾年來沒有發生工程款超付現象，同時嚴格控制了工程的實際造價，發揮了內部審計應有的作用。
四、選擇好中介審計機構，內部審計全力配合，共同完成工程項目的決算審計工作
工程竣工決算審計是合理確定工程造價，控制建設資金實際支出，檢查高估冒算的重要環節。審計部對中介機構的選擇非常重視，對於1000萬元以上項目的決算審計，都要通過招標選擇中介審計機構進行審計。
審計部對中介審計機構的選擇程序為：
一是對外發布工程審計招標信息；
二是進行投標開標，確定審計入圍中介機構2-3家；
三是對入圍審計中介機構進行考察；
四是根據考察情況向董事會提交報告（含建議）；
五是由董事會確定審計單位，內部審計配合進入工程審計階段。
內部審計配合中介審計機構進行工程竣工決算審計時，重點審查以下幾個方面的內容：
1.竣工決算編制的依據。
2.項目概算預算的執行情況。
3.設計變更是否經過有關人員批准簽證；
4.依據竣工圖紙審核工程量計算是否真實、正確；
5.審核所列各分項工程有無錯套定額、高估冒算現象；
6.依據結算匯編的規定，審查各項取費是否正確。
7.審核材料的價格、用量是否真實、合理。
8.檢查是否按規定管好用好質保金。
由於有內部審計人員的全力配合，經審計部精心選聘的中介機構的嚴格審計，幾年來，集團項目決算審計工作成效顯著，審計核減率達到20%左右。值得一提的是，2005年度集團兩大工程項目的審計成效突出，其中：永通信息廣場項目中僅主項目就核減了750萬元，核減率為16.9%；下屬子公司浙江富春江環保熱電有限公司二標段核減了699萬元，核減率為21.99%。這些成績的取得，傾注了內部審計人員的心血和汗水，也充分體現了內部審計工作的重要性。
由此可見，加強內部審計在工程建設項目中的全面審查，不僅可以為集團節約大量資金，降低工程造價，使資金得到更加合理的利用，並且可以有效地杜絕或減少腐敗現象，為集團公司的快速、健康發展發揮內部審計獨特的作用。